国家税务总局关于贯彻实施《中华人民共和国税收征收管理法》有关问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于贯彻实施《中华人民共和国税收征收管理法》有关问题的通知
国家税务总局
国税发(2001)54号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
九届全国人大常委会第二十一次会议于2001年4月28日通过了《中华人民共和国税收征收管理法（修正案）》（以下简称新《征管法》），并从2001年5月1日起施行。新《征管法》的修订颁布实施，对于加强税收征管，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，进一步推进依法治税，具有十分重要的意义。各级税务机关要认真学习领会新《征管法》的精神和实质，严格按照新《征管法》的规定贯彻实施，依法行政。
根据新《征管法》的规定，从2001年5月1日起，税收征收管理按照新《征管法》的规定执行，即在2001年5月1日以后发生的税收征纳行为以及相关权利、义务和法律责任统一按照新《征管法》的规定执行。新《征管法》实施前颁布的税收法律与新《征管法》有不同规定的，适用新《征管法》的规定。
现将适用新《征管法》与原《征管法》的一些问题明确如下：
一、税收违法行为应当按倍数进行税收行政处罚的（新《征管法》第六十三条、第六十五条、第六十六条、第六十七条、第六十八条），其违法行为完全发生在2001年4月30日之前的，适用五倍以下罚款的规定；其违法行为既有发生在2001年4月30日之前的，也有发生在2001年5月1日之后的，分别计算其违法税款数额，分别按照五倍以下和百分之五十以上或者一倍以上、五倍以下罚款的规定执行。
税收违法行为按照新《征管法》第六十四条第二款、第六十九条规定应予行政处罚的行为延续到2001年5月1日以后的，只对其发生在2001年5月1日以后的不缴或少缴的税款或者应扣未扣、应收未收税款的行为处以罚款。
二、纳税人、扣缴义务人和其他当事人有违反税收管理等方面的税收违法行为（新《征管法》第六十条、第六十一条、第六十二条、第六十四条第一款、第七十一条、第七十二条）延续到2001年5月1日以后的，按照新《征管法》的规定处理。
三、应当给予行政处罚的税收违法行为发生在1996年9月30日以前的，按原《征管法》的规定执行；发生在2001年4月30日以前的，按《行政处罚法》的规定执行；发生在2001年5月1日以后的，按新《征管法》的规定执行（新《征管法》第八十六条）。
四、滞纳金分两段计征（新《征管法》第三十二条），2001年4月30日前按照千分之二计算，从2001年5月1日起按照万分之五计算，累计后征收。
五、关于计退利息（新《征管法》第五十一条），对纳税人多缴的税款退还时，自2001年5月1日起按照人民银行规定的同期活期存款的利率计退利息。新《征管法》第五十一条对纳税人超过应纳税额缴纳税款的退还，不包括预缴税款的退还、出口退税和政策性税收优惠的先征后退等情形。
六、税款、滞纳金、税收罚款的征收入库及其与其他款项的先后顺序（新《征管法》第二十九条、第四十五条、第五十三条），按照新《征管法》的规定执行。
七、新《征管法》第三十八条、第四十条、第五十条、第五十九条等条款所涉及的税务文书，总局将于近日下发统一格式。在国家税务总局未发文重新明确之前，各地可以暂时制订同类税务文书。
新《征管法》中关于税务管理等方面规定的具体操作，可以在《征管法实施细则》和总局具体办法公布后陆续落实。
对贯彻实施新《征管法》的过程中遇到的问题，各地应及时上报总局。
以上通知，请遵照执行。
2001年5月18日
广州市私营企业和个体工商户从业人员基本养老保险实施办法
广东省广州市人民政府
广州市人民政府令第4号
《广州市私营企业和个体工商户从业人员基本养老保险实施办法》业经１９９８年３月２日市政府常务会议讨论通过，现予发布，自１９９８年７月１日起施行。
市长 林树森
一九九八年四月二日
广州市私营企业和个体工商户从业
人员基本养老保险实施办法
第一条 为了保障私营企业、个体工商户从业人员基本生活权益，促进劳动者的合理流动，根据《中华人民共和国劳动法》和《广州市社会保险条例》等有关规定，结合本市的实际，制定本办法。
第二条 本办法所指的从业人员，是在本市行政区域内经工商行政管理部门登记注册的私营企业、个体工商户（下称用人单位）的业主和雇工。
第三条 市社会保险管理部门负责本办法的组织实施；各级社会保险基金经办机构负责养老保险基金的征集、发放和管理工作。
第四条 从业人员的男性未满６０周岁、女性未满５０周岁，必须按本办法参加社会养老保险，按规定缴纳养老保险费，并享受基本养老保险待遇。
已享受法定养老保险待遇的人员，不适用本办法。
第五条 基本养老保险实行社会统筹和个人帐户相结合的办法。
第六条 业主以不低于上年度市职工月平均工资为基数缴纳养老保险费；雇工以月实际工资收入为基数缴纳养老保险费，最低缴费基数不低于上年度市职工月平均工资的４０％。
缴费基数超过上年度市职工月平均工资３００％的，超过部分不作为缴费基数。
第七条 业主的养老保险费按其缴费基数的１９％缴纳，其中８％划入养老保险社会统筹基金，１１％记入个人帐户。
雇工的养老保险费按其缴费基数的１９％缴纳，其中由用人单位负担１１％，雇工本人负担８％。雇工个人帐户记入比例为其缴费基数的１１％，包括本人缴费的全部和从单位缴费中按本人缴费基数的３％。
第八条 用人单位和从业人员缴纳的养老保险费按税务部门规定的渠道列支。缴费基数每年７月进行核定调整。
第九条 个人帐户储存额应每年按省社会保险有关规定计息。
第十条 从业人员由于各种原因中断缴纳养老保险费的，中断缴费期间不计算缴费年限，其个人帐户予以保留并不间断计息。重新缴费后，其个人帐户储存额及缴费年限可累计计算。
第十一条 用人单位应按下列规定为从业人员办理参加基本养老保险手续：
（一）在市及其以上工商行政管理部门登记注册的用人单位到市社会保险基金经办机构办理。
（二）在区、县级市工商行政管理部门登记注册的用人单位到登记注册所在区、县级市社会保险基金经办机构办理。
第十二条 用人单位在领取营业执照或批准开办之日起３０日内，雇工在被招用之日起３０日内，应按规定办理参加基本养老保险手续。
用人单位分立、合并、停业、歇业、破产以及与雇工解除或终止劳动关系时，须在当月内持有关证明到社会保险基金经办机构办理手续。
第十三条 工商行政管理部门每半年向社会保险基金经办机构提供新开办单位情况，并敦促其参加基本养老保险。
第十四条 社会保险基金经办机构应为参加基本养老保险的从业人员设立一个社会保险号，建立养老保险个人帐户，记录养老保险个人帐户储存额，并作为计发基本养老金的依据。
第十五条 社会保险基金经办机构应向从业人员定期提供个人帐户对帐单，以供其核对缴纳养老保险费的时间、缴费基数、缴费金额、个人帐户储存额等情况。
雇工有权督促用人单位按规定缴纳养老保险费。
第十六条 从业人员的男性满６０周岁、女性满５０周岁，且缴费年限满１５年的，可按规定逐月领取基本养老金。
缴费年限累计不满１５年的，经本人申请，可延长缴费年限，但延长时间不超过５年。并在本办法实施之日起２年内，可以申请按其从业时间补缴养老保险费，但补缴时间最长不超过５年。
缴费年限是指用人单位和从业人员共同缴纳基本养老保险费的累计年限，凡按国家有关规定核定的连续工龄均可视作缴费年限。
第十七条 基本养老金的组成及计算办法：
（一）本办法实施后缴纳基本养老保险费的从业人员，其基本养老金由基础养老金和个人帐户养老金两部分组成，基础养老金月标准为符合领取养老金当时的本市上年度市职工月平均工资的２０％，从社会统筹基金中支付；个人帐户养老金月标准为本人个人帐户累计储存额的１／１２０，个人帐户不足以支付时，从社会统筹基金中支付。
（二）本办法实施前已有缴费年限（含视同缴费年限）并在实施后符合按月领取养老金条件的从业人员，除发给基础养老金和个人帐户养老金上，加发过渡性养老金，过渡性养老金按现行的计算办法执行。
第十八条 基本养老金应根据上年度市职工平均工资增长率的一定比例在每年７月进行调整。
第十九条 从业人员的男性满６０周岁、女性满５０周岁，但缴费年限累计不满１５年的，不享受基础养老金待遇，其个人帐户储存额一次支付给本人，同时终止养老保险关系。
从业人员的男性未满６０周岁、女性未满５０周岁出境定居的，可一次领取其个人帐户中个人缴费部分，同时终止养老保险关系。
第二十条 按月领取养老金的从业人员死亡后，从社会统筹基金中支付国家、省、市规定的丧葬补助费、一次性优抚金、原供养直系亲属的一次性救济费；其个人帐户中的个人缴费部分余额，可由其继承人一次领取。
未达到领取养老金年龄的从业人员死亡后，其个人帐户中个人缴费部分，可由其继承人一次性领取。
第二十一条 从业人员流动到其他统筹地区，社会保险基金经办机构应于从业人员提出申请之日起３０日内为其办理基本养老保险关系和个人帐户储存额的转移手续；不能转移的，由社会保险基金经办机构保留，待从业人员达到本办法第十六条所规定的年龄时，再按规定支付。
第二十二条 从业人员达到本办法第十六条所规定的年龄时，应及时向其保险关系所在的社会保险基金经办机构提出领取养老金的书面申请，到指定的社会保险基金经办机构办理有关手续，领取养老金。
第二十三条 享受养老保险待遇的人员须定期向社会保险基金经办机构办理复核手续，对不按时办理复核手续的人员，社会保险基金经办机构可暂停支付养老金。
第二十四条 社会保险管理部门有权对用人单位的从业人数、工资总额、缴费情况及经营情况及进行稽查。
社会保险基金接受审计、财政和社会的监督。
第二十五条 用人单位应按规定期限，向社会保险基金经办机构缴纳养老保险费，业主每年的养老保险费应于营业执照工商年检前缴清。各级工商行政管理部门应协助收缴。逾期缴纳的，每逾期一日，加缴应缴金额５‰的滞纳金；逾期３０日仍不缴纳的，社会保险管理部门除责令其立即补缴外，并可处以应缴社会保险金额的一至三倍罚款。仍不履行的，由社会保险管理部门通知单位开户银行从其银行帐号中强制扣缴或向人民法院申请强制执行。
第二十六条 退休职工及其供养直系亲属在享受各项养老保险待遇条件变更或者失去享受条件时，本人及其亲属应立即向社会保险基金经办机构报告。对虚报、匿报、冒领养老保险待遇的，社会保险管理部门追还虚报、匿报、冒领的金额，拒不履行的，由社会保险管理部门向人民法院申请强制执行。
第二十七条 本市其他个体劳动者参加社会养老保险，可参照本办法执行。
第二十八条 本办法１９９８年７月１日起施行。