安徽省亳州市人民政府


亳州市人民政府关于印发亳州市政府投资建设项目审计监督暂行办法的通知

亳政〔2010〕56号


　　各县、区人民政府，市政府各部门、各直属机构：
　　《亳州市政府投资建设项目审计监督暂行办法》已经市政府同意，现印发给你们，请遵照执行。

亳州市人民政府
　　二〇一〇年六月十一日


　　亳州市政府投资建设项目审计监督
　　暂行办法


　　第一章 总 则
　　第一条 为加强对政府投资建设项目的审计监督，进一步规范投资行为，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《安徽省政府投资建设项目审计监督办法》（省政府令第225号）等有关法律法规规定，结合本市实际，制定本办法。
　　第二条 本办法所称政府投资建设项目，包括：
　　（一）全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政府举借债务筹措的资金等财政资金的项目；
　　（二）未全部使用财政资金， 财政资金占项目总投资的比例超过50％，或者不足50％但政府拥有项目建设、运营实际控制权的项目；
　　（三）法律、法规、规章和县级以上政府规定的其他政府投资建设项目。
　　第三条 在本行政区域内政府投资建设项目的建设单位，以及与政府投资建设项目直接有关的勘察、设计、施工、监理、采购、供货、造价咨询等单位的财务收支及相关经济活动，均适用本办法。
　　第四条 政府投资建设项目按照项目投资主体的财政隶属关系确定审计管辖范围。
　　第五条 审计机关应当对政府投资建设项目总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、单项工程结算、项目竣工决算，依法进行审计监督。
　　对财政性资金投入较大或者关系国计民生的政府投资建设项目，审计机关可以对建设项目前期准备、建设实施、竣工使用等全过程进行跟踪审计。
　　第六条 发展改革、财政、监察、建设、国土、交通、水务、房产、环保和税务等有关部门，应当在各自职责范围内，协助审计机关依法做好政府投资建设项目的审计监督工作。
　　第七条 建设单位及其主管部门应当加强内部审计，积极完善内部控制制度，加强对政府投资建设项目的概（预）算编制、招标投标、合同签订及执行、隐蔽工程验收、工程变更等重要事项的监督管理。
　　第八条 政府投资建设项目的建设单位与施工单位签订建设工程合同时，应当在合同中约定经审计后方可办理工程结算或者竣工决算，并预留一定比例的待结价款。
　　第九条 审计机关在实施政府投资建设项目审计监督时，根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计工作，也可以采用招标投标方式确定具有法定资质的社会中介机构参与审计。社会中介机构必须具有良好的信誉和健全的内部管理制度。
　　第十条 政府投资建设项目审计监督所需经费列入同级财政预算，足额保障，据实列支。对项目审计核减资金，按1%的比例奖励审计机关，作为审计专项工作经费。
　　第二章 审计内容
　　第十一条 审计机关应当对政府投资建设项目下列事项的真实性、合法性和效益性进行审计监督：
　　（一）项目建设程序的执行情况；
　　（二）项目建设资金的筹集、管理和使用情况；
　　（三）征地、拆迁费用管理及使用情况；
　　（四）建设项目概（预）算审批、执行及其调整情况；
　　（五）项目法人、招标投标、合同管理和工程监理等建设管理制度执行情况；
　　（六）工程价款结算和工程造价控制情况；建设项目工程设计变更和其他变更、施工现场签证情况；
　　（七）建设项目竣工决算和资产交付使用情况；建设成本和其他财务收支情况；
　　（八）与建设项目相关的各种税费计提和缴纳情况；
　　（九）建设项目的经济、社会、环境等投资效益情况；
　　（十）其他需要审计和调查的事项。
　　第三章 审计程序
　　第十二条 审计机关应当根据法律、法规、规章的规定以及本级人民政府和上级审计机关的要求，确定审计重点，对已完成竣工决算，并符合审计条件的重点基本建设项目应列入年度审计项目计划，有计划地开展审计工作。
　　第十三条 审计机关在实施审计时，应当组成审计组，并在开始审计前3日，向被审计单位送达审计通知书。
　　第十四条 审计组向审计机关提交审计报告前，应当征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位应当自收到审计报告之日起10日内提出书面意见；在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议。
　　第十五条 政府投资项目正式竣工验收后，建设单位应当申请竣工决算审计。报审时，竣工决算资料必须完整齐全。
　　建设单位应按照审计机关规定的期限和要求提供与建设项目相关的资料（含电子数据），并对其真实性、完整性负责。
　　第十六条 政府投资项目主管部门、建设、施工、监理、勘察、设计等与建设项目相关的单位须按规定向审计机关提供下列有关资料：
　　（一）建设项目的概（预）算编制资料及相关部门的立项、规划、用地、环保等批准文件资料；
　　（二）建设项目前期评估、征地、拆迁等相关资料；
　　（三）建设项目的招投标文件及相关资料、工程承包合同、补充合同等资料；
　　（四）建设项目设计方案、施工图纸、设计变更图纸、竣工图纸等资料；
　　（五）工程结算资料，含各类协议、纪要、设计变更记录、监理资料、施工记录或签证单、隐蔽工程记录单、竣工验收报告等资料；
　　（六）建设项目的内部控制制度资料；
　　（七）工程竣工决算报告、会计凭证、会计账簿、财务会计报表以及交付使用的资产、项目结余物资清单、未完工程项目等与政府投资建设项目财务收支有关的资料；
　　（八）需要提供的其他资料。
　　第十七条 审计机关应当根据政府投资建设项目的规模确定审计期限，审计期限不得超过3个月。因特殊情况，经审计机关负责人批准，可以适当延长。
　　第十八条 审计机关应当在规定期限内完成政府投资建设项目审计。审计结果作为建设单位支付结算款项以及建设项目竣工后国有资产移交的依据。
　　以财政性资金投资为主的政府投资建设项目，经竣工决算审计后，有关部门方可批准财务决算。
　　第十九条 审计机关依法作出的审计报告、审计决定，建设单位和相关单位应当执行。
　　第二十条 审计机关应当及时向本级人民政府报告政府投资建设项目的审计结果。项目审计结果作为审计评价被审计单位领导人任期经济责任的依据。
　　第四章 法律责任
　　第二十一条 被审计单位违反本办法规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍检查的，按照《中华人民共和国审计法实施条例》第四十七条的规定处理、处罚。实施处罚后，被审计单位仍须接受审计机关监督。
　　第二十二条 对建设单位改变建设资金用途，转移、侵占和挪用建设资金，审计机关有权予以制止，并根据有关规定予以处理，建议依法追究有关人员的责任；构成犯罪的，移送司法机关依法追究法律责任。
　　对审计中发现的多计或少计工程价款等问题，审计机关应当责令建设单位与施工单位依法据实结算。
　　第二十三条 对应计、应缴而未计缴的各种税费，审计机关应督促责任单位补计、补缴，并按有关财经法规、规定进行处理、处罚。
　　第二十四条 对虚报投资完成额、隐匿结余资金的，审计机关应当责成有关责任单位按国家有关规定和现行会计制度予以纠正；情节严重的，建议主管部门对有关责任人员给予行政处分。
　　被审计单位不认真履行职责，不严格执行本办法规定造成损失的，应当追究单位主要负责人、分管负责人和直接责任人的责任；情节严重的，移交监察机关或司法机关处理。
　　第二十五条 审计机关在审计过程中发现的其他违反国家法律、法规的行为，应当根据有关规定予以处理。
　　第二十六条 被审计单位对审计机关作出的审计决定不服的，依照《中华人民共和国审计法》第四十八条的规定处理。
　　第二十七条 被审计单位及其有关人员在政府投资建设项目中有违法违规行为，属于审计机关处理、处罚职权范围内的，由审计机关依照法律、法规和规章的规定处理、处罚，并建议有关部门对有关责任人给予行政处分；对不属于审计机关处理、处罚职权范围内的，移送有关部门处理、处罚，有关部门应当依法及时作出处理、处罚，并将处理、处罚结果书面通知审计机关；构成犯罪的，移送司法机关依法追究法律责任。
　　第二十八条 在政府投资建设项目审计中，审计人员应当客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密。对有突出贡献的部门、单位和审计人员，给予表彰和奖励。审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、收受贿赂的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
　　第二十九条 审计机关委托的社会中介机构或者聘请的相关人员在政府投资建设项目审计中有违法行为的，审计机关应当及时停止其承担的审计工作任务，依法追究法律责任，并记入诚信黑名单。
　　第五章 附 则
　　第三十条 本办法自发布之日起施行。


政府采购政策功能须要有执行力

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近几个月来,一些专家教授在相关媒体上频频谈论我国政府采购所具有的政策功能。这些文章分别从不同角度，长篇累牍、引经据典地论述了政府采购的“四大政策”功能。而对于这些功能是否具有执行力，大家几乎都避而不谈。笔者愚见，政府采购政策功能必须要有执行力。所谓执行力，是指政策功能所产生的法律上的约束效力，且能够在实践中得以执行的效力。这种“执行力”对于相关人员、相关组织来说是有依可依，有法必依；而对于具体的管理部门来说应该是依法行政，违法必究。那么，专家们阐述的政策功能是否具有可执行力呢？

保护“国货”的政策功能徒有其名。这是专家们津津乐道的现行法律具有保护民族产业的作用。近些年来，国外知名企业几乎都在我国境内设立了具有独立法人资格的中国公司。由此而来，也就排除了法律和政策的限制。例如，深圳神舟电脑公司2005年2月向北京市财政局投诉称，北京科技园拍卖招标公司等单位在首都师范大学教学设备购置项目中，违反了法律所规定的“政府采购应当采购本国货物、工程和服务”内容，指出中标供应商“戴尔”电脑不是本国货物，侵害了本国货物供应商的合法权益。财政局审查后认为，中标供应商是在厦门注册的我国法人，不是“本国货物”的主张没有事实和法律依据，由于目前缺乏对“本国货物”进行准确界定的法律依据，不能认定该采购结果违法。笔者认为，财政局的处理决定是符合法律规定的。类似前述争议案件不胜枚举。依公平竞争和不得歧视的法律原则，没有理由排除中国法人参与政府采购活动。

保护“创新”功能同样是空有虚名。这一功能是前一政策的延伸，即国家通过政府采购活动，扶持自主创新产品，保护民族企业迅速发展。目前，许多国外产品在中国基本上都有代理商，其产品价格和质量都非常具有竞争力，已纷纷进入我国政府采购领域，深受采购人欢迎。而我国自主研发的产品存在价格高，质量缺乏保证，因而大家更喜欢国外同类产品。例如，某市药业公司近年来成功地开发了数项发明和实用新型专利，生产的系列产品被列为国家高新技术产品和星火计划项目，其中的一些产品先后被评为省高新技术产品、国家级重点产品。然而，这家供应商在国内多个省市医院的政府采购活动中却屡屡败北，寻求司法救济时又查找不到有效的法律根据。

“绿色”功能缺乏指引规范。这一功能即保护环境政策。《政府采购法》没有对保护环境方面的货物、工程和服务作出特别规定，没有具体的、可操作的行为规范。具有讽刺意味的一个案例，如：投诉人某市电器设备公司生产的变压器系列产品荣获“中华环境保护基金会绿色产品奖”，在节能、环保、产量、销量等方面，均居同行业首位。2006年2月，投诉人参加某市体育场建设工程的公开招标活动，中标产品不仅没有绿色产品标志，而且价格高昂。为此，投诉人提出质疑时称，他们的产品远销欧美，深受欢迎；而采购人所确定的产品违反了我国环境保护的采购政策，招标公司理应选择价廉物美且在世界上较有影响的产品。对此，被投诉的招标公司认为，本次代理的采购项目是依照我国《招标投标法》的规定进行的，并非依据政府采购法。况且，《政府采购法》也没有关于环境保护方面的操作规程。

“扶持”功能缺乏强制性措施。为了体现公平竞争，适当照顾弱势群体的利益，将政府采购中的一定份额给予中小企业，扶持他们快速发展，几乎在各个国家的政府采购法律制度中都有所体现。《政府采购法》出台的同一天，也颁发了我国的《中小企业促进法》，两部法律同一天实施。但是，实践中如何认定中小企业？应该给予怎么样的扶持？有无确定标准和强制性措施？采购人或采购代理机构不执行法律或“政策”应该承担什么样的法律责任？我们在两部法律中都找不到明确的依据。实践中，势单力薄的中小企业是很难轻易吃到“政府采购”这块蛋糕的，且屡屡在国内政府采购市场中挫败。

总之，笔者认为，法律或者政策作为调节人们行为的一种规范，必须具备明确、完整、和谐的内容。如果只有行为规范，而没有配以相应的法律后果，没有追究法律责任的强制性条款，违法了也能安然无恙。那么，这种行为规范的执行力就值得商榷。在现行法律制度存在着严重冲突的情况下，在五花八门采购机构共同代理政府采购的情形下，笔者认为，实现前述功能有相当的难度。解决问题的有效方法必须修改、完善我国《政府采购法》和《招标投标法》的相关内容。

作者：谷辽海
2006年4月28日于北京