略论检察工作如何顺应现代司法理念的要求

　　　　　　　张建同　　　 王治朝


【内容提要】在社会转型期，由于法律制度的不健全，使得法律的空白大量存在。法律的发展空间大，检察权在经过个体的行使过程中，就会存在大量的通过个案探索即可实现社会公正的空间和机会，由此，个人理念的形成就对实现法价值最大化具有了十分重要的作用。但我们也应该注意，并不是所有的理念一经提出就都能促进社会生产力的发展。本文结合检察工作实践，就检察工作如何顺应现代司法理念，实现理性化、合理化和现代化谈几点认识和体会。
【关 键 词】 司法理念 检察权 法价值　　公正正义
司法理念，是指导司法制度设计和科学行使司法权的价值观和理论基础，也是基于不同意识形态或文化传统下对司法的功能、性质和应然模式的系统思考。现代司法理念是现代法治原则的结晶，是法律文化的积淀，是司法客观规律的集中反映。其主要内容包括：司法中立、司法公正、司法独立、司法民主、司法公开、司法效率、司法廉洁、司法程序、司法职业化等，检察工作顺应现代司法理念的要求，就是要牢记立检为公，执法为民，把维护人民群众的根本利益作为根本的出发点和落脚点，通过科学行使检察权，实现法价值的最大化，以维护和保障人民群众的合法权益，从而在全社会实现公平和正义。
一、现代司法理念的含义及其重要性
所谓“理念”，实际上就是人们的一种观念、认识和信念，或价值观。如前所述，司法理念是指导司法制度设计和司法权实际运作的价值观和理论基础，因此，在行使司法权的过程中，司法理念是无处不在，无时不在的。检察权是司法权的重要组成部分，首先，每一种检察制度都蕴含着一种司法理念，司法理念通过检察制度得以具体的体现，并在这种制度的实际运作中得到贯彻。其次，每一位检察人员在行使检察权中，都会按自己对法律制度的理解、对检察制度和诉讼制度的理解、对法律的本质、社会的观念甚至对人性善恶的理解，通过行使检察权来表现出他们的司法理念。再次，司法理念在社会上的推行或拥戴的程度可以直接表现为社会大众的法律意识的内涵、大小和强弱，从而关系到全社会守法、护法、爱法的程度，影响到国家的法治化的进程和检察改革的成败。因此，司法理念已深深地熔入检察制度之内，成为其重要组成部分。可以说，有什么样的司法理念，就会产生什么样的检察制度。而有什么样的检察制度，也会引导人们形成什么样的司法理念。同时，司法实际运作是否符合检察制度设计的要求，也取决于检察人员是否具有制度所要求的司法理念。司法能否实现现代化，不仅取决于司法体制和检察制度是否具有现代化，而且还取决于司法主体是否具备了理念的现代化。由此可以认定，司法理念和检察制度必须相匹配才是和谐的。司法理念让人不可忽视的另一个原因，还在于它构成了社会与人对法律的全部感情，社会接受什么样的司法理念，就相应地形成什么样的法律的主流意识，进而基本上可以决定法律行为是什么样的。因此，司法理念是法律社会一个极其重要的问题，因而，培育科学的现代司法理念是社会主义法制建设的重要课题，也是完善社会主义检察制度的重要内容。
（一）现代司法理念的建立与影响因素
现代司法理念和检察制度之间存在着相互融合、互相促进并同步发展的辩证关系，法制成功地实现了现代化，司法理念必然也走向了现代化，检察制度要实现现代化，司法理念必须首先实现现代化，没有现代司法理念指导的检察制度是不可能实现现代化的。现代司法理念有如此之重要作用，促使我们必须对其建立和生长的影响因素作一个积极的探索。首先是经济发展因素 。我们都知道物质决定意识。司法理念的现代化过程就是司法运作的理念和价值观趋向现代化的过程，同时又是检察制度趋向理念化、现代化的过程。检察制度的现代化，实际上亦即检察制度的内涵中现代化因素不断生成和增长的过程。而检察制度是一个国家政治和法律制度的重要组成部分，司法理念则是一个国家法律思想、法律意识的重要组成部分，它们的内容和范围必然受制于社会的经济发展水平即生产力发展水平。我国目前仍处于社会主义的初级阶段，生产力发展水平较低，传统性和落后性的因素还占相当大的比重，国家的检察制度建设仍处于起步及初步发展的阶段，这就决定了司法体制和检察制度离系统化、科学化和完善化仍有相当大的距离，由此而产生的法律意识、法律思想、司法理念的现代化因素还比较少，还有一个相当长的发展过程。其次是政治和制度因素。 两千多年的封建人治传统对新中国成立以来的政治制度影响颇深，虽然经济体制的改革和市场经济的逐步确立迫使政治制度趋向民主化，但由于传统的影响，民主政治制度更多地体现在理论或制度的构思上，在行使检察权中并没有得到很好的贯彻。如现行检察制度存在的司法权力地方化、检察活动行政化、检察官职业大众化问题，已是多年来检察改革中常常涉及到的问题，但它们要得到解决却是困难重重，面对这些实际问题的无奈已成为众多理论界和司法界人士的共同感受。第三是文化因素。司法理念作为一种检察制度本身及行使检察权中所蕴含的观念和主导价值观，是法律文化的一个重要组成部分，而法律文化又必然地受到整个民族和国家的整体文化的影响。马克思曾经说过：“人们创造自己的历史，并不是随心所欲的创造，而是在他们直接碰到的、既定的，从过去继承下来的条件下创造。”中国传统法律在观念上强调礼主刑辅，强调个人对家庭、社会和国家的义务，公权异常发达，且强调权力的暴力成份，无视私权的存在，这一传统延绵几千年而生生不息。文化大革命期间，又出现了法律虚无主义和极左思潮，“彻底砸烂公检法”使建国初期的法制建设付之东流。改革开放以来，虽然建立了较完善的社会主义法律制度，无法可依已成为历史，但礼治文化并没有退出历史舞台，法律还没有必然地成为调节社会生活和社会关系的调节器，法律的权威还没有真正地树立起来，政策、道德风俗、习惯时常代替和行使着司法的功能，现代意义上的司法体制和检察制度还没有建立起来，传统的观念在司法中大行其道。如检察活动行政化问题，检察院不仅在外部即机构设置和人员构成上依附于行政机关，检察院的人、财、物供应也仰赖于行政，而且在内部管理体制方面也仿行行政建立起了一套上、下级关系的权力架构。
（二） 检察工作需要什么样的司法理念
　从制度经济学的角度来看，一种符合司法本质和司法内在要求的体制调整就是一种进步，也必然有助于司法公正和司法效率的提高。但单纯的制度建设和调整并不能消除制度运作中的所有问题。因为法律制度的建立不可能包罗万象的，法律制度也不是僵死和教条的，这就要求制度运用者必须要有相应的观念意识。经济的发展和国家法制化的进程，需要建立相应的检察制度来作保障，同时还要求检察人员必须具备现代司法理念，在实际行使检察权过程中以先进的司法理念来指导自己的行为。1、信仰法律。正如美国法学家伯尔曼所指出的，法律只有被信仰，才能得到切实的遵守。在现代社会里，检察官不仅实际操作着监督法律执行和执行法律的机器，保障社会机制的有效运作，而且被当作法律秩序和社会正义的守护者，整个社会的法治状态与他们息息相关。检察官能否担当起这个重担，首要的问题是检察官的职业道德、法律素养是否过关，其次才是法律学问和技术的掌握程度。信仰法律是一名检察官公正执法的基础，也是检察官司法理念的最本质要求。如果作为执法者和监督执法者的检察官都不信仰法律，那么司法理念现代化就是一句空话，更无法促使社会大众也对法律有所信仰，法制现代化岂不成为一种天方夜谭式的神话。2、崇尚公正的理念。公正在现代法治国家的检察制度和行使检察权中均是唯一的目的和最高价值。只有牢固地树立类似的信条，司法才能体现出它的价值意义。司法公正虽然需要直接通过公正的司法程序来实现，但检察人员特别是检察官的司法理念又严重制约着司法程序应有功能的发挥。在众多的现代司法理念中，公正应当是最重要、最核心的内容。尤其在当前检察制度存在缺陷的情况下，检察官的公正理念能够保证其所行使的自由裁量不失公正性。因此，公正的理念应当成为每一位检察官进行行使检察权的精神和灵魂。3、推行民主执法。民主执法就是强调行使检察权的透明度，让人民更多地参与到司法之中去。首先，让公民成为司法权的行使主体，如建立、完善和改革人民监督员制度，让他们对行使检察权有一个亲身的感受。其次，让公民参与到检察改革之中来。检察制度和司法体制的改革是否具有可行性、是否具有较强的生命力，是否可以引起社会大众的共鸣，很大程度上要取决于公民直接参与度的大小。因此，国家应创造条件让公民积极参与检察改革，通过有普通公民参加的检察改革听证会、研讨会，主动听取公民的要求和呼声，在检察改革的理念、方向、进程和实施等方面，都要将公民的意志贯穿其中，以维护公民的利益。第三，主动接受公民的监督，听取他们对检察改革的评价和要求，检察机关也可借机宣传和推广现代司法理念，使之为社会大众法律意识的提高作出贡献，也为检察改革向广度、深度进军打下坚实的社会和舆论基础。
二、顺应现代司法理念标准就要严格依法行使检察权
现代司法理念作为一种系统的理论提出来，在客观上应当认识到它存在的意义，一方面，检察制度在设计中应该有系统成熟的理念作为基础，准备不足会导致法律之间的不统一，影响法律制度的稳定性；另一方面，检察改革首先是理念的变革，没有形成相对成熟的理念对其进行指导，容易导致改革的盲目性，理念的匮乏会造成思想的混乱、信仰的缺失，仅靠口号和群众运动式的动员不可能真正树立起司法的权威。由此，我们要对检察工作顺应现代司法理念提出适宜的标准。
（一）严格适用实体法
　检察官办理案件必须依据实体法，一方面，检察官在办理案件时必须以事实为依据，以法律为准绳，正确运用实体法作出公正的处理，有法不依，不顾法律是不合法的检察权，是枉法的检察权。同时，检察官在办理案件活动中必须要严格遵守法律面前人人平等的原则，对双方当事人的合法权益给以保护，违法者受到必要的追究。如果法律的平等原则不能遵守，则法律将形同虚设，其应有的公平和正义价值也不可能得到实现。另一方面，检察官在行使检察权案件时应在法定职权范围内行使检察权，并应依法接受对其裁量活动的监督。如果检察官在行使检察权中具有超越法定职权的权力，就很有可能在正义的幌子下从事非法的行使检察权活动。
（二）严格遵守程序法
　有学者曾说过“法律的好坏，不在‘法条’的本身，而在‘诉讼法’的执行。不在如何处罚犯罪，而在如何确定犯罪。”人们经常将规定正当程序的法律称为“阳光法案”，这在刑事程序上能够找到极好的反证：没有程序，就意味着黑暗。由于检察工作中的侦查、侦查监督、公诉、监所、控告申诉、民行监督等过程具有非常严密的程序和严格的规范性，它最大程度地限制了人们在解决纠纷时可能出现的主观随意性，因此为公正合理地解决纠纷，检察机关按照诉讼程序办理案件，本身就是实现法的公正价值的要求，同时严格遵守程序才能保障行使检察权的公正。只有按照公正的程序行使检察权，才能实现行使检察权的公正和程序的正义。
（三）严格做到司法独立、廉洁和高效
司法的独立性是行使检察权公正的前提，我国宪法明确规定人民检察院独立行使检察权，不受任何个人和组织的干预。检察工作人员在办案过程中必须秉公办案，不屈从权势，不徇私情，严格执法。同时，检察工作人员不得与任何一方当事人及委托人具有经济上的联系。司法的廉洁性对检察工作人员来讲就是做到廉洁自律，不受各种利益的诱惑，自觉抵制各种腐败行为。只有坚定地保持司法的廉洁性，做到两袖清风，一尘不染，才能努力实现司法的公正。当然，司法的廉洁首先要解决检察工作人员的待遇问题，落后的办案设备、捉襟见肘的办案经费，拮据的个人生活都会严重影响检察权的正常行使，检察人员作为国家检察权的行使者，要具有较高的文化和道德素质，待遇水平必须和其才能相适应，才能保证检察队伍的稳定性和权威性。同时我们也要看到，廉洁只是公正的保障，行使检察权的人员不廉洁，不可能公正地行使检察权，但廉洁的检察官也不一定就能公正地行使检察权，如前所述，因为行使检察权的公正还取决于检察官的业务素质，个人待遇和是否严格遵循程序等多方面因素。司法的有效性是指检察官在行使检察权过程中必须讲究效率，尽量便民利民、努力消除各种不必要的延误和烦琐。因为迟来的正义就是不正义，行使检察权结果即使是公正的，如果违反了效率原则，也不一定是公正的。
（ 四）行使检察权结果的公正
行使检察权结果的公正是指检察机关在行使检察权中，能够准确地认定案件事实，正确地适用法律，依法作到客观公正的、不偏不倚的行使检察权。结果的公正是行使检察权活动应有的要求，也是诉讼当事人的期望所在。在现实生活中，人们对结果的公正可能有不同的理解，有的当事人认为检察官行使检察权结果是公正的，相反，有的当事人认为检察官行使检察权结果是不公正的，造成这种不同的理解是因为人们对法律上的认知差异、其主观期望与司法行使检察权结果之间的反差程度，这种认知都会造成当事人对检察官行使检察权结果的不同的理解。在此种情况下，判断行使检察权结果是否公正，主要应以检察官对证据的分析和判断是否正确、事实是否清楚、判决和裁定是否正确地选用了实体法、程序是否公正、行使检察权的结果是否有足够的理由支持等多种因素决定。
三、顺应现代司法理念就要建立职业化的检察官队伍
提高司法效率，实现司法公正和检察官现代化，是检察官改革的最终目标，建设一支高素质的检察官队伍是实现这一目标的关键。司法理念现代化是检察官现代化的重要方面。
（一）顺应现代司法理念是检察官职业本身的要求。
在百姓的眼里，检察官是国家和法律的化身，是社会正义和社会良知的象征。检察官要不负人民的期望、不辱法律的使命，必须成为一个全心全意为人民服务的、法律专业知识深厚的、司法技能娴熟的、职业道德高尚的人。近年来，我国许多学者、专家呼吁检察官队伍应当由“社会精英”组成，要有较高的社会地位和生活待遇，这是因为检察官肩负着依法公正独立行使检察权案件的重任。这不仅关系到千千万万个当事人的切身利益，而且关系到社会的经济秩序和治安秩序，关系到社会正义和司法公正的实现。因此，检察官必须加强修养，使自己具备良好的政治素质、业务素质和道德素质；检察官如果不加强自身修养，就不会成为一个合法的检察官。要达到这一目标，检察官必须坚持学习科学理论，即认真学习马克思主义、毛泽东思想和邓小平理论，按照“三个代表”重要思想的要求，改造主观世界、树立正确的世界观、人生观、价值观，树立全心全意为人民服务的观念；用辩正唯物主义和历史唯物主义的观点、立场和方法观察事物、办理案件，正确、适当、合理地处理严格依法办案和“三个有利于”的关系，力求做到法律效果与社会效果的最佳统一。实践证明，要做到这一点，检察官只具有深厚的法律修养、司法技能和良好的品行是不够的，还必须具备良好的政治素质。三是检察官应具有良好的品行。这里所说的品行，不是特指检察官职业道德，而是指检察官作为一个普通人的个人品质和道德操守。检察官作为社会的一员，应当遵守公民的道德规范，作一名好的公民。实践证明，一名好公民，不一定可以成为一名检察官；但一名检察官必须是一名好公民。检察官只有在日常生活和处理个人事务以及社会关系中，模范地遵守社会公认的道德规范，才能得到公众的尊敬，才享有良好的个人声誉，进而树立检察官的个人魅力和权威，树立检察官的良好形象。
（二）顺应现代司法理念是检察官履行职责的需要。
随着市场经济体制的建立和科学技术的发展，检察权的范围涉及领域愈来愈广泛；这就要求检察官具有渊博的知识，掌握相关的经济、科学技术等方面的知识。检察官履行司法职责的过程，就是执行、适用法律的过程；这就要求检察官对有关的诸多法律熟练掌握，不仅理解每个条款的含义，而且能融会贯通、正确适用。检察官办理案件的过程，并不是简单的“找法”过程和制作、下达行使检察权文书的过程，它同时是向当事人和社会公众传达正义信息，与当事人及其代理人、辩护人乃至公众进行公开对话、宣传法律、昭示正义的过程。这就要求检察官必须具有高超的司法技能和专业技能。显而易见，检察官如果不加强自身修养，不断提高自己的素质和业务能力，就不会成为一个称职的检察官。检察官业务素质的高低，直接影响着检察官职业的质量与水平，影响着国家检察职能的正常发挥。作为一个以法律科学为基础的职业，检察官必须具备与职业需要相适应的业务素质。一个检察官应当具备的业务知识与专业技能十分广泛，一切检察工作需要的，可以帮助检察官正确、有效地履行职责的知识和技能，都属检察官业务素质的范畴。检察官业务素质主要是：扎实的法学理论基础；深厚的法律知识；良好的法律意识；高超的司法技能；敏捷的把握全局和分析、解决具体问题的能力和迅速的了解、掌握检察工作所涉及的学科或者领域的能力。 加强检察官自身修养是人民检察官搞好廉政建设的前提条件，廉政建设搞得如何，是检察官自身修养的具体体现，要搞好廉政建设必须加强检察官自身修养，这里要特别强调的是，廉政建设必须监督到位，这是因为：检察官，尤其是人民检察官的领导干部，在司法实践中处于核心地位，起主导作用，拥有对一些重大问题的决策权。如果对检察官，尤其是对人民检察官领导干部运用权力监督不力，必然导致其从政不廉。实践一再证明，权力失去监督必然产生腐败。因此，要落实从严治检方针，确保检察官及其领导干部廉洁从检，必须加强监管，特别是加强对检察官领导干部的监督。

参考书目：
①王利明著：《司法改革研究》，法律出版社2000年修订本。
②何家弘著：《司法公正论》，发表于《中国法学》1999年第2期。
③顾培东著：《中国司法改革的客观思考》，发表于《法学研究》2000年第3期，第12页。
④范愉著：《现代司法理念漫谈》，中国法理网www.jus.cn。
⑤张卫平著：《体制、观念与司法改革》，发表于《中国法学》2003年第1期，第5页。


中国建设银行


关于制发建设银行内部稽核审计工作实施办法（试行）的通知
1986年7月14日，中国人民建设银行

建设银行各省、自治区、直辖市分行及计划单列的市分行：
现将《中国人民建设银行内部稽核审计工作实施办法（试行）》随文发给你们，请自文到之日起组织试行。试行中注意总结经验和对《实施办法》的修改意见，一并于12月底前报告总行，以便修改后，正式颁发实行。

附件：中国人民建设银行内部稽核审计工作实施办法（试行）

第一章 总则
第一条 根据《审计署关于内部审计工作的若干规定》、《中国人民银行稽计工作暂行规定》和《建设银行内部审计暂行规定》，制定本实施办法。
第二条 稽核审计工作，按照国家的方针政策，财政经济、金融法规和本行制定的有关规章制度，在行长领导下，对基本建设投资贷款、财政预算拨款等资金管理情况，对信贷计划、财务收支及经济效益等进行稽核审计监督。以严肃财经纪律，改善经营管理，提高效益，促进经济体制改革健康发展，为四化建设做出贡献。
第三条 总行、省、自治区、直辖市分行（以下简称各分行）及计划单列的市分行（以下简称市分行）和地、市中心支（分）行（以下简称各中心支（分）行）、县支行、专业（分）支行，均应建立内部稽核审计监督制度，独立行使内部稽核审计职权，对本行负责并报告工作。
第四条 总行稽核审计部，业务上受国家审计署、中国人民银行指导；系统各行稽核审计部门，业务上受上级行领导，受同级审计局、人民银行指导。各级行在向上级行报告工作时，抄报同级审计局或人民银行。
第五条 各级行的财政财务收支及信贷业务活动等，按照国家审计署关于内部审计工作的若干规定，接受同级审计局的审计监督；执行信贷计划、现金计划、外汇计划及资金营运情况等，按照人民银行稽核工作暂行规定，接受同级人民银行稽核审查。

第二章 工作任务
第六条 对国家的经济方针、政策和金融方针、政策以及有关法律、法令、法则、条例和本行各种规定制度的执行情况的稽核审计监督。
第七条 对信贷计划、财务收支计划、现金收支计划、财政拨款预算执行情况的稽核审计监督。
第八条 对中央、地方各种资金包括国家预算内、财政委托、其他委托贷款基金等经营运用及经济效益情况的稽核审计监督。
第九条 对缴纳各种税款的真实性、准确性、合法性和及时性进行稽核审计检查。
第十条 对会计报表的真实性、正确性、完整性、合规性、合法性进行稽核审计，提出问题，签署意见。
第十一条 对严重违反财经法纪的行为进行专案稽核审计；以及本行领导和上级行交办的稽核审计事项。

第三章 职权范围
第十二条 检查信贷业务，制止超额贷款，不按合同办事、不按限期收回贷款，不按规定利率计收利息、任意减免利息和私自立帐发放帐外贷款，以及家属、亲友、投机经商贷款等不法行为。
第十三条 检查财务收支，纠正和制止截留收入、挪用资金、拖欠应交国家的各项收入；乱挤成本，乱支费用，巧列名目滥发奖金、实物、请客送礼、铺张浪费等不正当的行为。
第十四条 检查各种帐册、凭证、报表、决算、财产，并查阅有关文件和资料。
第十五条 检查业务库存现金、外币、有价证券等财务处理和实物的实际情况，必要时可以先封金库后查实存，并索取证明材料。
第十六条 稽核审计工作人员可参加有关的会议，调阅有关文件。
第十七条 责成有关单位和人员积极配合稽核审计工作；对阻挠、拒绝和破坏稽核审计工作的，必要时，经领导批准，可采取封存帐册和资财等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。
第十八条 提出制止、纠正和处理被审单位不正当业务活动的意见，以及改进管理，提高效益的建议。
第十九条 对以权谋私、以贷谋私、弄虚作假、损公肥私、私自动用存款、发放帐外贷款、牟取私利、截留收入等严重违反财经法纪的行为，要查明真相，及时提出处理的意见。
第二十条 对贪污盗窃、投机倒把、行贿受贿及一切严重违反财经法纪和严重失职，造成重大经济损失的人员，向领导提出追究其责任的建议。

第四章 工作程序
第二十一条 进行稽核审计工作时，必须作好事前准备工作。各级行根据上级行部署和本行实际情况，确定稽核审计对象和内容，拟定工作计划，报经行长批准后制定具体行动方案进行工作。稽核审计人员应向被审单位出示介绍信和稽核审计证。
第二十二条 需要事前通知被审单位的，应向被审单位发送＂稽核审计通知书＂；凡不需要要事前将稽核审计内容告知被审单位的，可不发送＂稽核审计通知书＂。
第二十三条 进行稽核审计工作，必要时，请上级行和吸收被审单位的稽核审计人员参加。
第二十四条 稽核审计人员到达被审单位时，应向被审行行长说明稽核审计工作的意图和要求，由其提供需要应审的有关全部情况材料。
第二十五条 被审单位的行长应及时地组织有关负责人员向稽核审计人员进行汇报工作；稽核审计人员应认真听取，客观分析，发现问题，弄清事实。
第二十六条 各级行对稽核审计工作中的重大事项，属于基层行的，应向上级管辖行反映；属于各分行或市分行的，应向总行报告。
第二十七条 在听取汇报，弄清情况的基础上，进行实际检查工作。针对问题，查清会计帐目的原始凭证的记载内容和会计手续，并弄清事实的来龙去脉和具体情况，逐笔记录登记表，由被审单位写出书面证实材料。
第二十八条 稽核审计工作终结时，要写出稽核审计工作报告，并附被审单位意见。对被审单位存在的问题，要提出改进意见；对违反国家政策法令需要采取停止贷款，收回贷款、冻结存款等经济制裁的，应报经管辖行批准；对严重违反财经济律的人员需要给予纪律处分的，应通过管辖行向有关部门提出建议。
第二十九条 被审单位，对处理意见如有异议，可在十五日内向本行负责人或上级行稽核审计部门提出申诉；对分行稽核审计部门的处理决定如有异议，可向分行负责人提出申诉。本行负责人、上级行稽核审计部门和行长，应在接到申诉三十日内作出处理，对不适当的处理决定，予以纠正。申诉期间，原稽核审计处理决定，应照常执行。
第三十条 被审单位，申请复审时，受理复审和裁定的上级行，在收到复审要求后应在三十天内予以复审。复审结束后，将＂复审报告书＂送被审单位和原稽核审计行执行。
第三十一条 被审单位的稽核审计或专（兼）职稽核审计员应根据批准的稽核审计工作报告中所提出的问题和意见进行检查，哪些问题已经采取什么办法改进了，哪些还未解决，是何原因？何时解决？写出报告送管辖行，中心支（分）行以上各行的问题同时抄报总行。

第五章 工做方法
第三十二条 内部稽核审计工作，要以信贷、财务、法纪、效益和专题等方面为稽核审计的重点，把工作做深做细，促使提高经济效益。
第三十三条 稽核审计工作方式有多种形式：一始本行内部日常业务稽核审计；二是辖属行联行间组织稽核审计；三是配合上级行检查组进行稽核审计；四是定期的，按月、按季、按年稽核审计报表；五是专题的，如信贷、财务收支、自筹基建资金等稽核审计；六是全面的，包括信贷、财政、财务收支、资金运用等方面综合效益的稽核审计。
第三十四条 各行应视各自具体情况，进行事前稽核审计，落实信贷、财务收支计划以及各种控制制度，促使保证计划的实现；事中稽核审计，检查各种计划执行过程中的情况和问题，纠正不正之风和不合理的支出；事后稽核审计，对年终决算，信贷、计划执行结果，认真分析、正确评价，肯定成绩，指出问题，提出改进意见。
第三十五条 进行稽核审计工作，要以国家方针、政策为准则，以国家法规、法律、规章制度为依据，对事实情况采取顺查、逆查或抽查等不同的方法进行。
第三十六条 稽核审计人员检查各种帐册、记帐凭证、报表契约、借据、实物和空白重要凭证时，要由被审单位有关人员在场陪同进行；检查现金库存、外币及有价单证时，应与被审单位的行长、出纳主管和管库员会同进行。
第三十七条 对发现各种信贷业务管理和财务管理、现金管理上的漏洞，要分析情况，弄清问题的实质，提出堵塞漏洞的办法意见，帮助有关部门建立、健全各种管理制度。

第六章 工作制度
第三十八条 各级行的稽核审计工作，应根据上级行的工作要求，结合各地实际情况，制订全系统的年度稽核审计工作计划。地、市中心支（分）行的工作计划报送管辖分行；各分行、市分行的工作计划报送总行。
第三十九条 各级行稽核审计工作，一年总结两次（即每年6月、12月）。总结的内容包括：开展工作的项目、取得的成绩、吸取的经验和教训、存在的问题和解决的办法等，写出总结报告。报送时间为：各分行、市分行上半年总结7月30日前报送总行；全年度总结，在下年1月30日前报送总行。地、市中心支（分）行报送时间，由各分行自定。
第四十条 各级行的重点，专题稽核审计工作报告，除报送管辖行外，应及时上报总行一份。
第四十一条 为了便于开展稽核审计工作，各级行稽核审计部门应主动与行内有关业务部门密切配合，按国家审计署内部审计工作的规定，结合本行实际情况，由有关业务部门提供给稽核审计部门的业务资料有：
（一）行领导批准的年（季）度信贷计划及对所属核定的信贷计划指标；
（二）行领导批准的财务收支计划及对所属核定的财务收支计划指标；
（三）年度财务会计决算；年度信贷计划执行结果。
（四）各种报表（包括业务统计报表，信贷收支执行情况表、财会资金平衡表、贷款月报、资金情况表、财务收支执行情况表等）；
（五）其他有关文件、资料。
第四十二条 加强信息联系，建立各分行与所属市分行、各支行、处之间的联系；总行与各分行、市分行之间的联系。互相沟通情况，交流工作经验，更好地为稽核审计工作服务。各行应把信息工作，做为一项重要职责，指定一名兼职的信息联络员负责这项工作。但信息的依据要可靠，情况要真实，资料要简明，传递要迅速。

第七章 机构人员
第四十三条 总行设置＂稽核审计部＂配备若干司局级、处及稽核审计员；各分行、市分行设置＂稽核审计处＂配备若干处级稽核审计员，编制五至九人；各中心支行设置＂稽核审计科＂编制四至七人；县级支行、专业支（分）行根据业务量的大小配备一至二名专职或兼职稽核审计员，但不能由会计人员兼任。
第四十四条 稽核审计工作的政策性和业务性较强，各级行配合稽核审计人员，必须是熟悉建设银行拨、贷款业务和懂得银行会计业务的会计师、经济师或相当于这个水平的人员担任稽核审计工作，有利于工作的开展。
第四十五条 各级行稽核审计人员，应按照干部管理权限任免，根据国务院《关于审计工作的暂行规定》第十二条，各行稽核审计处、科主要负责人的任免和调动，应事先征得上级稽核审计部门的同意，再按干部管理权限办理手续。要保持稽审干部的相对稳定，对具有助理会计师以上的稽查业务干部的调动，事前要向上级稽审部门呈报备案。
第四十六条 稽核审计员任职期间，发给稽核审计证（总行统一印制），凭以进行稽核审计检查工作，总行及各分行、市分行的稽核审计证，由总行签发，各级支行的稽核审计证，由各分行签发。调离工作时，其稽核审计证交回原签发行注销。

第八章 工作守则
第四十七条 稽核审计人员要努力学习马列主义、毛泽东思想，武装头脑，端正党风、行风，认真学习，熟悉党和国家财经、金融方针、政策、法令、规章制度，不断提高理论政策水平，严格按照政策，法规办事，维护财经纪律。
第四十八条 稽核审计人员要刻苦钻研稽核审计基本知识，结合工作实践，总结工作经验，逐步提高稽核审计业务工作水平。
第四十九条 稽核审计必须坚持原则，敢于斗争，忠于职守，秉公办事，遵守法纪，保守机密。做到实事求是，调查研究，依靠群众，倾听群众意见，不徇私情，不受贿赂，严以律己，依法办事。

第九章 奖惩
第五十条 对稽核审计工作成绩显著的单位和个人，应给予表扬和嘉奖。
第五十一条 对泄漏国家机密，利用职权，谋取私利，玩忽职守，严重失职的单位和个人，要给予严肃处理。
第五十二条 稽核审计人员，依法行使职权，受法律保护，任何人不得打击报复，如有打击报复情节发生，应反映上级行给予查实处理。

第十章 附则
第五十三条 各分行、市分行可根据各地不同特点制定补充办法，并报总行备案。
第五十四条 本实施办法，如有未尽事宜，由总行研究修改；如有与上级规定抵触的，按上级规定执行。
第五十五条 本实施办法自批准之日起开始实行。